הוצאה מוכרת – המדריך המלא לעצמאים

עצמאים – כמה אתם מקפידים לדווח על ההוצאות בעסק כהוצאות מוכרות?

לדיווח ועדכון ההוצאות העסקיות שלכם, ובתוך זה הוצאות מוכרות, בהנהלת החשבונות יש חשיבות רבה.

באמצעות דיווח כל ההכנסות וההוצאות שלנו כבעלי עסקים במערכת הנהלת החשבונות נוכל להפיק דוח רווח והפסד ולראות את הריווחיות של העסק שלנו. במידה ולא עדכנו את כל ההוצאות ובתוכן ההוצאות המוכרות, כשנראה את דוח הרווח והפסד נוכל לחשוב בטעות שהרווח שלנו הרבה יותר גבוה מהרווח האמיתי ולא נוכל לקבל החלטות נכונות.

מעבר לכך, מס ההכנסה ודמי הביטוח הלאומי שאנו משלמים כעצמאיים הם נגזרת של הרווח שלנו. במידה ואנו לא מדווחים על כל ההוצאות שלנו, נשלם יותר מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ.

האם כל הוצאה היא הוצאה מוכרת שתוכל לעזור לנו לצמצם את חבות המס והמע"מ?

כלל מנחה, ההוצאות שעוזרות לנו לצמצם את חבות המס אלו הוצאות שעוזרות לנו בהפקת ההכנסה וניתן לנצלן כהוצאה מוכרת במס. הכוונה היא לאותן הוצאות שמשמשות אותנו בתפעול העסק.

ברמה יותר פרקטית, נהוג לחלק את ההוצאות לארבעה סוגי הוצאות:

1. הוצאות עסקיות – הוצאות שכל מטרתן היא קידום העסק, כמו מלאי המיועד למכירה, כלי עבודה, חומרי גלם, שכר עובדים, שכר קבלני משנה וכו. הוצאות אלה הן הוצאות מוכרות במלואן לצרכי מס. כלומר 100% מההוצאה מפחיתה את הרווח לעניין מס וכל תשלום המע"מ בגין אותה הוצאה יפחית את התשלום שלנו המע"מ.
2. הוצאות מעורבות – הוצאות שבחלקן מיועדות לעסק ובחלקן מיועדות לשימוש פרטי והן עדיין יכולות לשמש כהוצאה מוכרת למס. לדוגמא הוצאות מוכרות למס בגין אחזקת רכב. הרכב משמש בחלקו לעסק ובחלקו לשימוש הפרטי של בעל העסק. במקרה של הוצאות רכב, רשות המיסים קבעה כי רק 45% מההוצאות השוטפות של אחזקת הרכב מוכרות לצרכי מס הכנסה ו-2/3 מהמע"מ יפחית את חבות המע"מ.
3. הוצאות שזמן השימוש בהם ארוך – יחשבו כרכוש קבוע, לדוגמא מכונות. משך השימוש במכונה הינו על פני מספר שנים ולכן ההוצאה לא מוכרת לצרכי מס באופן מיידי אלה על פני כמה שנים. חלק ההוצאה שמוכר לצורך מס בשנה ספציפית נקרא הוצאות פחת. בניגוד להוצאת רכוש קבוע לצרכי מס הכנסה שנפרסת על פני כמה שנים, ההוצאה לעניין הזדכות על מע"מ מוכרת באופן מיידי כמו הוצאה שוטפת.
4. הוצאות פרטיות – אלו הן הוצאות שאינן משמשות כלל את העסק ואינן מוכרות כהוצאה מוכרת בכלל.

רשימת הוצאות מוכרות למס

ריכזתי עבורכם רשימת הוצאות מוכרות, בחלקן הוצאות מעורבות והסבר קצר על כל הוצאה, תיעזרו בהן בחכמה ותוכלו לחסוך המון כסף בעסק שלכם.

הוצאה מוכרת עבור משרד ופעילותו

ניקיון, תיקונים, חשבון חשמל, מים, ארנונה, ציוד משרדי וכד’. מדובר על הוצאה מוכרת במלואה, כמו כן גם דואר, הדפסות, ציוד משרדי יוכרו כהוצאות מוכרות.

הוצאות מוכרות לפחת

רכוש קבוע ששמש את העסק למשך מספר שנים כמו מכונות, נדל"ן, מחשבים, ריהוט יקר וכו יוכר כהוצאה על פני מספר שנים (בדרך כלל 3-7 שנים, תלוי בסוג הנכס.

הוצאות מוכרות לעסק בגין שימוש ואחזקת רכב

ביטוח רכב, חניה, דלק, שטיפת רכב, תיקונים וטיפולים במוסך, טסט שנתי ורישיון רכב. פחת רכב. כשמדובר על רכב פרטי, לעניין מע"מ – לא ניתן להתקזז על מע"מ בגין השכרת רכב או ליסינג, שאר ההוצאות השותפות-ניתן להכיר 2/3 מהמע"מ (תזכורת – בהוצאות ביטוח ואגרות בד"כ אין מע"מ).
לעיניין מס הכנסה – עצמאי ראשי להכיר ב 45% מההוצאות השוטפות. חברה בע"מ רשאית להכיר במלוא ההוצאה בכפוף לזקיפת שווי בשכר העובד.
לגבי רכב תפעולי, שמשקלו על פי רישיון הרכב מעל 3 טון – כל ההוצאות השוטפות מוכרות במס במלואם גם לצרכי מס הכנסה וגם לצרכי מע"מ.

הוצאה מוכרת על תקשורת

רכיבים כמו אינטרנט וטלפון קווי אלו הוצאות מוכרות במלואן. הוצאות טלפון נייד מוכרות 50% לצרכי מס הכנסה ו 2/3 לצרכי מע"מ.

הוצאות מוכרות על אירוח אורחים מחו"ל

הוצאות לאירוח אורחים מחו”ל יוכרו כהוצאות מוכרות, בתנאי שהן בסכום סביר ובכפוף לסימוכין נאותים לאירוח האורח מחו”ל, למטרות ייצור ההכנסה בעסק, יש לרשום את שם האורח, ארץ מוצאו, מספר ימי האירוח, נסיבות האירוח והקשר לעסק. ואם מדובר בקבוצה – מספר האורחים, מספר ימי האירוח, נסיבות האירוח והקשר לעסק.

כיבוד קל לעובדי המשרד יכול להיות גם כן הוצאה מוכרת למס

קפה, חלב, תה, מים מינרליים, משקאות קלים, כיבוד קל – עוגיות, מאפים, ירקות ופירות העונה. כיבוד קל לאורחים המבקרים בבית העסק – מוכר בהוצאה מוכרת עד 80% מסכום ההוצאה בהנחה שמדובר בסכום סביר והגיוני ביחס לכמות הלקוחות. בקטגוריית "כיבוד קל" ייחשבו שתיה קרה וחמה, עוגיות וכיו"ב. פרטי מזון קלים הניתנים לעובד ולאורח המבקר במקום העסק לצרכים עסקיים. כיבוד קל אינו כולל ארוחות. על ארוחות יחולו ההוראות המתייחסות לאירוח אורחים.

ארנונה כהוצאה מוכרת

ארנונה של נכס עסקי שכולו משמש לצרכים של העסק זוהי הוצאה המוכרת במלואה לצרכי מס הכנסה. ההוצאה אינה כוללת מע"מ ולכן מוכר לצורך מס בלבד. לגבי ארנונה של דירת מגורים, בהנחה והעסק מנוהל מהבית וחדר אחד מחדרי הבית משמש כחדר עבודה, אזי ניתן להכיר בארנונה לפי יחס חדרים, כלומר, במידה וישנו חדר עבודה אחד בתוך דירת מגורים בעלת ארבעה חדרים, ניתן יהיה להכיר ב 25% מהוצאת הארנונה.

ארנונה של נכס עסקי שכולו משמש לצרכים של העסק זוהי הוצאה המוכרת במלואה לצרכי מס הכנסה

אחזקת מחשב

תוכנות מחשב, תיקונים, פחת מחשבים, אחסון בענן וכו. מוכר באופן מלא למס הכנסה ומע"מ.

אימון עסקי (קואצינג)

נעזרים באנשי מקצוע לתחום העיסוק שלכם? יועצים עסקיים ובכללם אנשי שיווק, פרסום, יועצי מדיה ודיגיטל וכו. אחלה, זו גם כן נחשבת הוצאה מוכרת במלואה.

קוסמטיקה ואיפור

איפור, צבע שיער, צפורניים וכו.. אינם מוכרים כהוצאה מוכרת. למעט שחקנים ואומני במה וטלוויזיה זכאים להחזר מלא בגין הוצאות האיפור.

לק ג’ל זו לא הוצאה מוכרת.

ביגוד מקצועי

בגדי עבודה בהתאם לסוג העיסוק ביגוד שהשימוש בו עסקי בלבד כגון חלוק רופא, סרבל טיסה לטייס, גלימה לעורך דין, בגדי עבודה במוסך וכו' יוכר כ 100% הוצאה מוכרת במס. בתקנות הביגוד הגדרת הבגדים לרבות נעלים וכן הוצאות מכבסה גיהוץ. במידה וניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצורכי עבודה כגון חליפת מדים ייצוגית יותר לניכוי 80 אחוז מההוצאה.
דגש: נקבע כי בגדים המשמשים לצורכי עבודה – הינם בגדים אשר ניתן לזהות בהם באופן בולט את ההשתייכות לעסק או שחובה ללבושם בעסק, בדרך כלל ניתן לזהות על ידי הדפסת לוגו העסק על גבי הביגוד בצורה בולטת.

אילו פרטי לבוש לא יוכרו כהוצאה מוכרת?

ניתן לומר כי הפריטים הבאים לא יוכרו כהוצאה מוכרת אלא אם כן ניתן להוכיח כי ההוצאה נדרשת באופן חד משמעי לסוג העיסוק: הלבשה תחתונה, בגדי ספורט, איפור, קוסמטיקה, תכשיטים, אביזרי אופנה, כובעים, משקפי ראייה, משקפי שמש, שעונים, ביגוד לילדים, וכיוב’. לכן, בכל פעם שאתם רוכשים פריט ביגוד כלשהו ואתם רוצים שירשם כה הוצאה עסקית, עצרו לשנייה ושאלו את עצמכם: האם הבגד באמת נדרש לייצור הכנסה?

בגדי עבודה לרב יזוהו כאלו עם הלוגו של החברה עליהם

ביטוח משרד זו גם הוצאה מוכרת

ביטוח מבנה, רכוש וביטוח אחריות מקצועית – מוכר מלא כהוצאה מוכרת לעניין מס הכנסה, אין מע"מ בהוצאות ביטוח.

הוצאות שכר עובדים והנהלת חשבונות

כל עלות שכר העובד למעביד, כולל חלק המעביד בדמי ביטוח הלאומי והפרשות הפנסיוניות. בתוך כך גם הנהלת חשבונות מוכרת מלא למס הכנסה ומע"מ. גם הובלות ושליחויות כחלק מהעסק מוכר כהוצאה מוכרת לצורך מס.

אתר אינטרנט גם מוכר כהוצאה מוכרת

רוצים לבנות אתר תדמית לעסק שלכם? תכירו שמע"מ הוא מוכר במס באופן מלא. מוכר מלא בהתאם לעניין כהוצאה שוטפת או כרכוש קבוע על ידי פחת במשך מספר שנים.

הוצאות מוכרות או לא להיות

עצמאים בעלי עסקים, שימו לב לסוגי ההוצאות שלכם בעסק, תוכלו לחסוך ולהתקזז על מיסים בלא מעט מקרים ולנצלם כהוצאה מוכרת במס ובכך להקטין את חבות המס שלכם.
הכותב איתי קורצ’י, רואה חשבון.